Noleggio occasionale di imbarcazioni e navi da diporto - Che cos'è
Il Dl 1/2012 ha introdotto la possibilità per i titolari, persone fisiche o società non aventi come oggetto sociale il noleggio o la locazione, e per gli utilizzatori in locazione finanziaria di imbarcazioni e navi da diporto, di concederle, in forma occasionale, in noleggio.
Questa attività non costituisce “uso commerciale dell’unità” e i proventi possono essere assoggettati a un’imposta sostitutiva del 20%, se i contratti hanno una durata complessiva non superiore a 42 giorni.
La scelta comporta, in ogni modo, l’esclusione della detraibilità o deducibilità dei costi e delle spese sostenute nell’attività di noleggio.
Il noleggio occasionale è previsto nei soli casi di imbarcazioni o navi da diporto iscritte nei registri nazionali (art. 49 bis D. Lgs. 18 luglio 2005, n. 171 – pdf)
Come effettuare il noleggio occasionale?
Per poter fruire dell’imposta sostitutiva, delle imposte sul reddito e delle relative addizionali, occorre comunicare il noleggio occasionale all’Agenzia delle Entrate.
La comunicazione va compilata, sottoscritta e trasmessa, prima dell’inizio di ciascuna attività di noleggio, allegandola (in formato “.pdf”, “.gif”, “.tiff” o “.jpg”) a un messaggio di posta elettronica indirizzato alla casella (non PEC): dc.ti.noleggio@agenziaentrate.it .
A bordo sarà necessario avere con sé copia delle comunicazioni effettuate all’Agenzia delle entrate e Capitaneria di competenza ed originale del contratto di noleggio stipulato tra le parti. Inoltre bisognerà avere con se un’attestazione di pagamento da parte del noleggiatore.
Attenzione:
il noleggio occasionale è subordinato alla comunicazione da inviare, oltre che all’Agenzia delle Entrate, anche alla Capitaneria di porto territorialmente competente
Chi può effettuare il noleggio occasionale e a chi spetta la conduzione dell’imbarcazione?
Il noleggio occasionale tra privati potrà essere effettuato solo da proprietari di imbarcazioni (quindi non è ammesso per i natanti) iscritte ai registri Nazionali (ATCN).
La conduzione ed il comando dell’imbarcazione è consentita al titolare, all’utilizzatore a titolo di locazione finanziaria ovvero in caso di altro personale, questi dovrà essere in possesso di patente nautica da almeno 3 anni. In caso di utilizzo di altro personale per la conduzione, oltre alle comunicazioni già citate, bisognerà effettuare anche comunicazione ad Inps ed Inail per prestazione occasionale di tipo accessorio.
Come documentare i proventi
I proventi del noleggio occasionale dovranno essere dichiarati tramite la dichiarazione dei redditi utilizzando il modello F24 (codice tributo 1847). L’imposta sostitutiva è calcolata al 20% e non farà cumulo con gli altri redditi dichiarati.
Chi sceglie di assoggettare i proventi derivanti dall’attività di noleggio occasionale all’imposta sostitutiva deve conservare (fino al decorso dei termini di decadenza dell’attività di accertamento delle imposte sui redditi e delle relative addizionali):
- l’originale del modello di comunicazione (in attesa dell’attivazione della procedura)
- la ricevuta dell’invio del modello all’Agenzia delle Entrate
- i documenti comprovanti i pagamenti ricevuti per l’attività di noleggio occasionale effettuata.
Il noleggio occasionale tra privati consente ai proprietari persone fisiche o società non aventi come oggetto sociale il noleggio o la locazione, di avere una rendita (per un massimo di 42 giorni all’anno) e quindi pagare i costi annuali ordinari e straordinari della propria imbarcazione.
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