Il Dl 1/2012 ha introdotto la possibilità per i titolari, persone fisiche o società non aventi come oggetto sociale il noleggio o la locazione, e per gli utilizzatori in locazione finanziaria di imbarcazioni e navi da diporto, di concederle, in forma occasionale, in noleggio.

Questa attività non costituisce “uso commerciale dell’unità” e i proventi possono essere assoggettati a un’imposta sostitutiva del 20%, se i contratti hanno una durata complessiva non superiore a 42 giorni.

La scelta comporta, in ogni modo, l’esclusione della detraibilità o deducibilità dei costi e delle spese sostenute nell’attività di noleggio.

Il noleggio occasionale è previsto nei soli casi di imbarcazioni o navi da diporto iscritte nei registri nazionali (art. 49 bis D. Lgs. 18 luglio 2005, n. 171 – pdf)

Come effettuare il noleggio occasionale?

Per poter fruire dell’imposta sostitutiva, delle imposte sul reddito e delle relative addizionali, occorre comunicare il noleggio occasionale all’Agenzia delle Entrate.

La comunicazione va compilata, sottoscritta e trasmessa, prima dell’inizio di ciascuna attività di noleggio, allegandola (in formato “.pdf”, “.gif”, “.tiff” o “.jpg”) a un messaggio di posta elettronica indirizzato alla casella (non PEC): [email protected] .

A bordo sarà necessario avere con sé copia delle comunicazioni effettuate all’Agenzia delle entrate e Capitaneria di competenza ed originale del contratto di noleggio stipulato tra le parti. Inoltre bisognerà avere con se un’attestazione di pagamento da parte del noleggiatore.

Attenzione:
il noleggio occasionale è subordinato alla comunicazione da inviare, oltre che all’Agenzia delle Entrate, anche alla Capitaneria di porto territorialmente competente

Chi può effettuare il noleggio occasionale e a chi spetta la conduzione dell’imbarcazione?

Il noleggio occasionale tra privati potrà essere effettuato solo da proprietari di imbarcazioni (quindi non è ammesso per i natanti) iscritte ai registri Nazionali (ATCN). 

La conduzione ed il comando dell’imbarcazione è consentita al titolare, all’utilizzatore a titolo di locazione finanziaria ovvero in caso di altro personale, questi dovrà essere in possesso di patente nautica da almeno 3 anni. In caso di utilizzo di altro personale per la conduzione, oltre alle comunicazioni già citate, bisognerà effettuare anche comunicazione ad Inps ed Inail per prestazione occasionale di tipo accessorio.

Come documentare i proventi

I proventi del noleggio occasionale dovranno essere dichiarati tramite la dichiarazione dei redditi utilizzando il modello F24 (codice tributo 1847). L’imposta sostitutiva è calcolata al 20% e non farà cumulo con gli altri redditi dichiarati.

Chi sceglie di assoggettare i proventi derivanti dall’attività di noleggio occasionale all’imposta sostitutiva deve conservare (fino al decorso dei termini di decadenza dell’attività di accertamento delle imposte sui redditi e delle relative addizionali):

• l’originale del modello di comunicazione (in attesa dell’attivazione della procedura)
• la ricevuta dell’invio del modello all’Agenzia delle Entrate
• i documenti comprovanti i pagamenti ricevuti per l’attività di noleggio occasionale effettuata.

Il noleggio occasionale tra privati consente ai proprietari persone fisiche o società non aventi come oggetto sociale il noleggio o la locazione, di avere una rendita (per un massimo di 42 giorni all’anno) e quindi pagare i costi annuali ordinari e straordinari della propria imbarcazione.

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